UNIDAD 1





UNIDAD 1

DESCUENTOS IVA  Y  RETENCIÓN 

  • —Definición de Descuentos  y clases
  • —Descuento Comercial
  • —Descuento Financiero
  • —Descuento en cadena
  • —Incidencia de los descuentos en la contabilidad
  • —IVA  en ventas y compras
  • —Retención en la Fuente en ventas y compras
  • —Causación  de la retención en la fuente
  • —Tipos de sistemas de inventarios
  • —Sistema de Inventario Periódico
  • —Contabilización en el sistema de inventario periódico de: las compras de mercancías,
  • —Devolución Compra de mercancías, de las ventas.
  • —Sistema de Inventario Permanente
  • —Contabilización en el sistema de inventario permanente de: las compras de mercancías, de la devolución de mercancías, y de las ventas.
     

    DESCUENTO

    Para alentar tanto a miembros del canal de distribución (mayoristas y/o detallistas) como a consumidores finales y usuarios industriales o de negocios a que hagan algo que no harían comúnmente —como realizar compras mayores de lo normal, pagar su cuenta mucho antes de la fecha de vencimiento, comprar fuera de temporada o efectuar alguna función— los gerentes de mercadotecnia tienen la opción de ofrecer uno o más tipos de descuentos.
    Para ello, es imprescindible que los mercadólogos conozcan cuáles son los diferentes tipos de descuentos, qué objetivos tienen y en qué consiste cada uno de ellos, con la finalidad de que tengan una idea básica acerca de las diferentes opciones que pueden incluir como parte de su estrategia de adaptación de precios [1].

    Tipos de Descuentos:

    En términos generales, son cuatro los tipos de descuentos que se utilizan con mayor frecuencia:
  • Descuentos por Volumen: También llamados descuentos por cantidad, tienen el objetivo de estimular a los clientes a que compren mayores cantidades de un producto o línea de productos.
    Este tipo de descuento consiste en una reducción del precio de lista que se aplica a compras cuyos volúmenes son mayores de lo normal, ya sea en unidades o valores (efectivo).
    Existen o se conocen dos tipos de descuentos por volumen:

    • No acumulativos: Se aplican a una compra específica. Su objetivo es el de estimular la compra de grandes volúmenes de un producto o línea de productos concentrados en un solo solo pedido. Por ejemplo: Descuentos a compras mayores de 1000 unidades o superiores a los 10.000.- U$D.
    • Acumulativos: En este caso, los descuentos se aplican a las compras totales que realiza un comprador en un periodo de tiempo determinado. Su objetivo es el de lograr compras frecuentes o repetitivas y la lealtad del cliente. Algunos ejemplos de este tipo de descuento son los programas de "viajero frecuente" en el caso de las aerolíneas o de "huesped frecuente" en el caso de hoteles...

  • Descuentos por Pronto Pago: También conocidos como descuentos en efectivo, tienen el objetivo de estimular a los clientes a que realicen el pago de su cuenta en un plazo de tiempo específico o lo más antes posible.
    Este tipo de descuento consiste en una reducción del precio de lista que se aplica al pago que se realiza dentro de un plazo específico. Un ejemplo típico es "2/10, neto 30" que significa que se debe pagar en un plazo de 30 días y que el comprador puede restar 2% de la factura si la paga antes de 10 días [1].

  • Descuentos por Temporada: También conocidos como descuentos estacionales, tienen el objetivo de estimular la compra de uno o más productos en temporadas de menor demanda.
    Este tipo de descuento consiste en una reducción del precio de lista que se aplica a la compra de productos que están fuera de temporada. Por ejemplo, descuentos que ofrecen agencias de viajes y aerolíneas en los periodos en que sus ventas hacia determinados destinos bajan considerablemente.

  • Descuentos Comerciales: También conocidos como descuentos funcionales, tienen el objetivo de estimular a los miembros del canal de distribución (mayoristas y/o detallistas) a que realicen ciertas funciones.
    Este tipo de descuento consiste en una reducción del precio de lista que se aplica a los miembros del canal de distribución cuando realizan ciertas funciones como ventas, almacenaje, promoción, entre otros.

  • TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LOS DESCUENTOS EN LA VENTA DE BIENES

    TRATAMIENTO CONTABLE:
    El descuento se produce sobre el precio de lista en momento de la venta de las mercaderias, y es un descuento comercial, por lo tanto el valor que se contabiliza es el valor neto de la factura, el que ya está afectado por el descuento comercial, y aunque el descuento figura en la factura, de ésta solo se toma el valor final.
    TRATAMIENTO TRIBUTARIO:
    En este caso el descuento no tiene efecto tributario alguno. El vendedor considerará como renta gravada el importe que reconocio como ingreso, el cual ya se encuentra neto sin el descuento otorgado.
    DESCUENTO POR PRONTO PAGO
    TRATAMIENTO CONTABLE
    En este caso, se trata de un descuento financiero por pronto pago donde se factura la totalidad de la venta sin descuento. Al no tener carácter comercial la contabilización de la compraventa se realzará por el total de la operación.
    TRATAMIENTO TRIBUTARIO
    El comprador considera el descuento obtenido como un ingreso gravado con el impuesto a la renta conforme lo establecidoi en el Art.3º de la Ley del Impuesto a la Renta,que dispone que constituye renta gravada de las empresas cualquier ganacia o ingreso derivado de opertaciones con terceros, así como el resultado por exposición a la inflación determinado conforme a la legislación vigente.Asimismo,en concordancia con lo anterior,el inciso g) del Art. 1º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta señala que la ganacia o ingreso derivado de operaciones con terceros se se refiere a la obtenida en el devenir de la actividad de la empresa en sus relaciones con otros particulares, en las que los intervinientes participan en igualdad de condiciones y consientes el nacimiento de obligaciones. Siendo así, constituirá ingreso para la empresa el proviniente de actividades o de ingresos eventuales tales como los descuentos realizados por el vendedor.Para este en cambio, este descuento será tomado en cuenta como una deducción al determinar sus ingresos gravables siempre que cumplan con el principio de casualidad contenido en el primer y último párrafo del Art.37 de la Ley del Impuesto a la Renta,que señala que a fin de establecer la renta neta de tercera categoria, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios`para producir y mantener su fuente.
    Asimismo, en tanto el descuento es otorgado al comprador en la fecha distinta a la compra, en aplicación del Art.10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, será necesario sustentar el mismo mediante la emisión de una nota de crédito por parte de vendedor, la cual deberá contener los mismo requisitos y caracteristícas de los comprobantes de pago con relación a los cuales se emitan.
    DESCUENTOS POR VOLUMENES DE COMPRAS
    TRAMIENTO CONTABLE
    Debido a que el descuento se produce por el volumen de compras alcanzando tiene el carácter de comercial, sin embargo, éste no es otorgado de manera inmediata en la factura de compras; por lo tanto, las existencias se reconocerán inicialmente por su valor de venta total. Posteriomente, cuando se reciba la nota de crédito el descuento se reconocerá como una disminución en el costo de las existencias adquiridas.
    TRATAMIENTO TRIBUTARIO
    Para el comprador el descuento por volumen de compras no tiene incidencia en el Impuesto a la Renta ya que disminuye el costo de los bienes adquiridos;por su parte, el vendedor considerará este descuento como una deducción al determinar sus ingresos gravables siempre que cumpla con el principio de casualidad
    Asimismo ,en tanto el descuento por volumen de compras es otorgado al comprador en fechas distinta a la compra en aplicación del Art.10 del Reglamento de Comprobantes de Pago,será necesario sustentar el mismo mediante la emisión de una nota de crédito por parte del vendedor,la cual deberá contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación con los cuales se emitan.

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